Податкова декларація про майновий стан і доходи: хто і коли має подати?

З 1 січня 2024 року розпочалась щорічна кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у 2023 році. Платник податків може обрати зручний для себе спосіб подання податкової декларації про майновий стан і доходи:

• особисто або уповноваженою особою;
• поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;
• засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги».

З метою підвищення рівня добровільності декларування доходів громадян та для зручності при поданні декларації в Електронному кабінеті платника створено електронний сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи», який надає можливість часткового автоматичного передзаповнення декларації. У ньому можна сформувати декларацію та подати її до контролюючого органу з копіями первинних документів, у тому числі для використання права на податкову знижку.

Хто повинен подати податкову декларацію?

Відповідно до норм розділу IV Податкового кодексу України подати декларацію про майновий стан і доходи та задекларувати отримані доходи зобовʼязані платники, які отримували:

• окремі види доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнені від оподаткування (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу);
• доходи від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п. п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 Кодексу);
• іноземні доходи (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу).
• доходи від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 Кодексу);
• доходи від здійснення незалежної професійної діяльності (ст. 178 Кодексу).

Також зобов’язані подати декларації:

• іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України, що мають відобразити у податковій декларації доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи (п.п. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодексу);
• платники податку-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання (п. 179.3 ст. 179 Кодексу). 

Подати податкову декларацію також мають право громадяни для отримання податкової знижки.

Граничні терміни подання декларації:

• фізичні особи-підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування), фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність,  та громадяни — до 1 травня 2024 року. Якщо платник податків не має документів, які підтверджують суму доходу, яку він отримав з-за кордону, та суму податку, який він заплатив у іншій країні, у такому разі він має подати заяву до податкового органу за своєю адресою до 31 грудня наступного року за відведеним;
• фізичні особи-підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) у разі припинення підприємницької діяльності — протягом 20 календарних днів місяця наступного за календарним, в якому зареєстровано припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця за її рішенням. У цьому випадку останнім базовим податковим періодом є період від дня після закінчення попереднього базового податкового періоду до останнього дня місяця, в якому припинено підприємницьку діяльність.
• резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання — не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду;
• фізичні особи, у яких є право на податкову знижку — до 31 грудня 2024 року (включно).

Якщо останній день для подання податкової декларації випадає на вихідну або святкову дату, то останнім вважається наступний робочий день після цього вихідного або святкового дня.

У яких випадках не потрібно подавати декларацію?

Існують випадки, за яких подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається. Це стосується платників, які отримали:

• доходи, у тому числі іноземні, які згідно з Кодексом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
• доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
• доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;
• доходи у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п.174.3 ст. 174 Кодексу.

Також податкова декларація не подається у випадках, прямо передбачених Кодексом.