Згідно з Законом № 3453-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо скасування мораторію на проведення податкових перевірок» відновлено право на проведення перевірок Державної податковою службою України. Серед критеріїв для включення до плану перевірок з’явились нові, зокрема,  можливе включення платників податків на основі їхніх показників щодо рівня сплати податку на прибуток, додану вартість та дебіторської заборгованості за підсумками 2021 року. 

Нові критерії для включення підприємств до плану перевірок

Критерії для включення до перевірок визначені у статті 69 Податкового кодексу України і охоплюють такі підприємства:

• платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
• платники податків, які здійснюють/здійснювали діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
• платники податків, які надають/надавали фінансові, платіжні послуги;

З’явились і нові критерії, на підставі яких підприємства можуть включити до плану перевірок. Зокрема, якщо хоча б один показник їхньої діяльності за 2021 рік відповідає одному з таких критеріїв:

• рівень сплати податку на прибуток на понад 50% менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників єдиного податку;
• рівень сплати податку на додану вартість на понад 50% менший, ніж рівень сплати податку у відповідній галузі. Цей критерій не поширюється на платників податків, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25% і більше загального обсягу постачання та одночасно рівень сплати податку на прибуток становить не менше 50% рівня сплати податку на прибуток у відповідній галузі;
• дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість більше ніж у два рази.

Розрахунок критеріїв ризику несплати податків здійснюється ДПС за даними податкової звітності підприємств. Дані про сплату податку на прибуток/ПДВ суб'єктом господарювання порівнюються зі сплатою інших суб'єктів господарювання у цій же галузі по всій країні. Галузь, в якій діє підприємство, визначається за його основним видом діяльності в реєстраційних документах.

При формуванні плану-графіка перевірок на 2024 рік враховуються показники позитивних змін зі сплати податку на прибуток та ПДВ за перші дев'ять місяців 2023 року. Після закінчення термінів подання річної звітності аналізуються дані за весь 2023 рік. Якщо податковий період для податку на прибуток є календарним роком, то враховуються дані за попередній рік.