Фізична особа-підприємець (ФОП), яка не користується спрощеною системою оподаткування, оподатковує свій дохід за правилами Податкового Кодексу. Цей дохід визначається як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і витратами, пов'язаними з господарською діяльністю. У разі, якщо ФОП отримує інші доходи, вони оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб. Державна податкова служба пояснює особливості оподаткування гранту, отриманого ФОПом від благодійного фонду.

Специфіка оподаткування доходів ФОП 

До доходів ФОП, які оподатковуються за єдиним податком, включаються грошові, матеріальні або нематеріальні доходи, за винятком пасивних видів, таких як проценти, дивіденди, страхові виплати, бюджетні гранти та доходи від продажу особистого майна, яке використовується у господарській діяльності.

Грошові кошти, отримані від Пенсійного фонду та інших соціальних фондів або з державних програм, не враховуються у доході фізичної особи-підприємця, яка сплачує єдиний податок. Це також стосується грантів, які надаються неприбутковими організаціями (благодійними фондами або громадськими організаціями) без умов виконання робіт або надання послуг на користь цих установ. 

Отже, незалежно від обраної ФОПом системи оподаткування, гранти від неприбуткових організацій оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку — фізичних осіб.

Правила оподаткування доходів фізичних осіб 

Правила оподаткування доходів фізичних осіб визначені у розділі IV Податкового кодексу. Згідно з пунктом 163.1 статті 163, об'єктом оподаткування для резидентів є загальний місячний або річний дохід, а також іноземні доходи, отримані за кордоном.

Перелік доходів, які враховуються при розрахунку загального місячного або річного оподатковуваного доходу, визначено в пункті 164.2 статті 164 Кодексу.

Згідно з пунктом 167.1 статті 167 Кодексу, ставка податку складає 18% від бази оподаткування щодо доходів, нарахованих або виплачених платнику, за винятком певних випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5.

Доходи також підлягають оподаткуванню військовим збором, який становить 1,5% від об'єкта оподаткування, визначеного відповідно до Податкового кодексу.

Оподаткування доходів фізичних осіб і військовий збір сплачуються відповідно до встановлених правил, які описані в статті 168 Кодексу та пункті 1.4 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Правила оподаткування грантів від неприбуткових організацій

Грант — це безповоротна виплата грошей або дарунок у вигляді обладнання, приміщень тощо, який надають фізичним і юридичним особам для проведення наукових досліджень, впровадження технологій енергоощадження, збереження ресурсів, заходів екологічної безпеки та інших цілей.

Якщо грант надається фізичним особам-підприємцям благодійними фондами або громадськими організаціями, він включається до їх загального оподатковуваного доходу як інший дохід.

Таким чином, дохід у вигляді гранту, який виплачується благодійними фондами або громадськими організаціями резидентів України на користь фізичних осіб-підприємців, включається до їх загального оподатковуваного доходу як інший дохід. Юридична особа, яка виплачує грант, є податковим агентом і зобов'язана сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.