Роз’яснення ДПС: оподаткування грантів для ФОП від благодійних фондів та громадських організацій
20 September, 2023
Після початку повномасштабної агресії рф в Україні з’явилося багато програм підтримки для малого та середнього бізнесу. Якщо підприємцеві пощастило здобути грантову підтримку від української чи міжнародної донорської організації, йому треба знати про важливі податкові нюанси.
Оподаткування доходів, отриманих ФОПом від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється відповідно до ст. 177 розділу IV Податкового кодексу України (ПКУ) або глави І розділу XIV ПКУ, залежно від обраної системи оподаткування.
- Доходом для ФОП — платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі (визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу).
- Грант — це одноразова безповоротна цільова виплата фізичним і юридичним особам грошової суми або дарування обладнання, приміщення (як правило, з власних коштів та майна) громадянами і юридичними особами, зокрема іноземцями, а також міжнародними організаціями, для проведення наукових досліджень, впровадження енерго- та ресурсозберігаючих технологій, вжиття заходів екологічної безпеки та ліквідації наслідків екологічних катастроф, виконання творчих робіт, видання творів художньої, наукової, освітньої, образотворчої, медичної та іншої літератури тощо.
Державна податкова служба України зауважує, що умовами договору про надання гранту, укладеного між ФОП та неприбутковою організацією (благодійним фондом або громадською організацією), не передбачено виробництво (виготовлення) та/або реалізацію товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь зазначених організацій, а лише надання фінансової допомоги у реалізації проєкту.
Оскільки дохід у вигляді гранту не пов’язаний з результатом від здійснення господарської діяльності ФОП, то такий дохід, незалежно від обраної системи оподаткування, оподатковують за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
- Якщо грант надає на користь фізичних осіб - підприємців благодійний фонд або громадська організація, які зареєстровані в Україні, то така організація виступає податковим агентом і зобов'язана утримувати податок на доходи фізичних осіб (18%) та військовий збір (1,5%) із суми гранту.
- Якщо грант надає на користь фізичних осіб - підприємців міжнародний благодійний фонд, то сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, а також сплатити податок та військовий збір з таких доходів.
Більш детально з роз’ясненнями ДПС можна ознайомитись за посиланням.