Ролі у фінансах бізнесу
25 February, 2020
Малий та середній бізнес часто задається питанням: кого обрати на роль того, хто буде завідувати фінансами компанії. Фінанси бізнесу – настільки специфічна сфера управління, що прості підходи до обрання потрібної людини для цієї ролі в сучасному діловому світі не працюють.
Зазвичай, у фінансах підприємства беруть участь люди з такими типажами: «Фінансист» та «Бухгалтер». Ззовні це дві схожих ролі, які турбуються про стан фінансів компанії. Але це при першому погляді. Пропоную вам в цій публікації уважніше придивитись на них і на те, як вони працюють у фінансах.
По-перше, поглянемо на те, яку функцію вони виконують.
Функція Бухгалтера – це ведення первинного обліку. Він вважає що його місія – це формально правильне та до копійки вірне відображення кожного господарчого факту на підставі відповідного документу.
Функція Фінансиста – аналіз цифр, що виникають як результат обліку: які результати досягла компанія, наскільки ефективно вона використовує фінансові ресурси, оперування великими цифрами та мислення більшим масштабом.
По-друге, фокус уваги.
Бухгалтер дивиться у минуле і сфокусований на тому, аби всі події, що відбулись, були відображені.
Фінансист крізь фактичні показники дивиться у майбутнє, і допомагає керівництву приймати рішення, направлені на зріст прибутковості та максимізацію вартості бізнесу.
По-третє, на кого насправді працюють Бухгалтер та Фінансист.
Бухгалтер – це по-суті агент держави, оскільки все, що він робить в обліку, спрямоване на задовольнення вимог Податкової, Мінфіну, та Статистики: всі податки повинні бути підраховані та сплачені правильно та вчасно, облік – відповідати вимогам інструкцій, різноманітна звітність – заповнена за правильними формами та здана без затримок.
Навпаки, Фінансист – агент власника бізнесу. Його пряме завдання – формувати і аналізувати фінансово-аналітичну інформацію, виступати фінансовим радником власника. Тому, одне із важливих завдань Фінансиста – це слідкувати, аби облік, що його веде Бухгалтер, забезпечував ще й якісну, повну та правдиву інформацію для управління компанією.
То ж, кому доручити фінанси власного бізнесу?
В багатьох малих бізнесах, аби мати більш-менш якісно влаштовані фінанси, достатньо мати або бухгалтера-фінансиста (тобто того, хто вміє обходитись з обліковими правилами та системами, але дивиться на цифри як фінансист), або одного і другого. Останній варіант кращий, оскільки у бухгалтера як правило достатньо багато роботи, і якісно приділити увагу управлінській стороні фінансів у нього може не вистачити часу.
Коли підприємство починає переходити у категорію середнього бізнесу, керівництву корисно буде вже замислитись над бажаною структурою майбутнього Фінансового департаменту на чолі із Фінансовим директором. Зазвичай, взірцем того, як правильно організувати Фіндепартамент є великі компанії, де під окремі функції навіть призначені відповідні служби та відділи.
Але перед тим, як продовжити, хочу звернути вашу увагу на питання, яке іноді стоїть перед власниками, що відчувають готовність до створення окремого департаменту, що відповідає за фінанси:
Чи повинні в компанії бути присутніми одночасно посади Фінансового директора і Головного бухгалтера? І якщо так, то чи може одна людина поєднати ці функції, або вони повинні бути розподілені між різними людьми?
Для багатьох управлінців, що не мають багато справ з цифрами бізнесу, ці два функціонали можуть не сильно відрізнятись одне від одного. Але, озираючись на відмінності типажів Бухгалтера і Фінансиста, давайте поглянемо на підхід великих компаній до формування Фінансового департаменту, в якому головні ролі – це Фінансовий директор та Головний бухгалтер.
Фінансовий директор та Фінансова дирекція
Функціонал його вертикалі напряму зав’язаний на питання контролю та управління фінансовими показниками компанії, що мають на увазі:
- контроль за якістю активів;
- контроль за збереженням грошових коштів та оптимальне управління ними;
- контроль за досягненням компанією своїх важливих фінансових показників;
- впровадження в компанії ефективної системи внутрішніх контролів, в тому числі пов’язаних із процесом первісного обліку та підготовки фінансової інформації для керівництва;
- розробка та контроль додержання процедур закупівель;
- контроль за ефективністю використання активів;
- податкове планування;
- контроль за впровадженням автоматизованих облікових комп’ютерних систем;
- контроль за забезпеченням ліквідності (тобто можливості Компанії погашати власні зобов'язання та планувати розвиток діяльності за рахунок залучення додаткових коштів);
- забезпечення керівництва якісною та своєчасною управлінською інформацією для прийняття рішень;
- супроводження і контроль процесу бюджетування і аналіз виконання бюджетів;
- участь у формуванні стратегічних планів бізнесу, включаючи допомогу у визначенні та формуванні правильних фінансових показників для успішного розвитку бізнесу.
Ці функції розподіляються між такими підрозділами Фінансового департаменту:
- служба фінансового контролінгу;
- аналітичний відділ;
- відділ розвитку та автоматизації обліку;
- служба внутрішнього аудиту;
- казначейство, в тому числі підрозділ із залучення зовнішнього фінансування;
- служба податкового обліку;
- відділ підготовки фінансової звітності (у випадках, коли Компанія має обов’язково звітувати на користь зовнішніх користувачів фінансової звітності).
Тепер, для порівняння з вказаними вище, поглянемо на наступну роль:
Головний бухгалтер і Бухгалтерія
Основне завдання Головного бухгалтера – організувати облік господарських операцій, що задовільнив би вимоги як зовнішніх користувачів (банки, державні органи), так і внутрішніх (керівництво).
І, якщо звітність для зовнішніх користувачів, як правило, не містить управлінських деталей, то для того, аби звітність керівництву Компанії мала їх у потрібній кількості, бухгалтерский облік в компанії повинен супроводжуватись також відображенням аналітичної управлінської інформації.
Таким чином, функція бухгалтерії полягає в коректному, систематичному та своєчасному відображенню господарських операцій в обліку.
В залежності від наявності тих чи інших активів або операцій, бухгалтерія веде облік по таких ділянках:
- грошові кошти;
- запаси (сировина, незавершене виробництво, готова продукція, товари, малоцінка);
- доходи та витрати;
- розрахунки з дебіторами та кредиторами;
- основні засоби та нематеріальні активи;
- заробітна плата;
- податки.
З наведеного вище функціоналу Фінансового директора і Головного бухгалтера та їхніх підрозділів видно, що вони кардинально відрізняються:
Головний бухгалтер з Бухгалтерією відповідають за якісний первинний облік та накопичення інформації
Фінансовий директор та Фінансова дирекція відповідають за більш розгалужені, масштабні та стратегічні питання.
На перший погляд це дві різні функції, що можуть існувати незалежно.
Але, якщо уважно подивитись, продукт Бухгалтерії, а саме, дані, що збираються у облікових регістрах, є основою для інформації, що використовує Фінансова дирекція для виконання своїх функцій.
Звідси стає очевидною, що якість і своєчасність такої інформації є важливою для роботи Фінансового директора та Фіндепартаменту.
З цього випливає загально прийнятна практика – аби первісна інформація була потрібної якості і відповідала актуальним вимогам внутрішніх користувачів, Бухгалтерія є структурним підрозділом Фінансового департаменту, а Головний бухгалтер підпорядковується Фінансовому директору. При такій організації роботи Фінансового департаменту не виникає конфліктів через вимоги до обліку, які потрібно задовільнити, аби облікова інформація була потрібної управлінської якості.