Міжнародні стандарти фінансової звітності: розширення можливостей для залучення фінансування та інвестицій у бізнес
14 квітня, 2021
Міжнародні стандарти фінансової звітності як міжнародна мова бізнесу?
Кожна країна має свої особливості бухгалтерського обліку і фінансової звітності. Україна — не виключення. У нашій країні діють національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, які використовуються більшістю компаній. Проте у світі існує і міжнародна мова бізнесу, яку розуміють інвестори всіх країн світу, — це Міжнародні стандарти фінансової звітності (далі — МСФЗ).
Історія МСФЗ почалася в 70-х роках минулого століття і сьогодні застосовуються у більш ніж 160 країнах, які охоплюють понад 98% світового ВВП. З приблизно 49000 компаній, що котируються на 93 основних біржах цінних паперів у світі, понад 29000 використовують стандарти МСФЗ, і лише на три країни припадає майже одна компанія, яка ще не прийняла стандарти МСФЗ.
МСФЗ здобули підтримку G20, Ради з фінансової стабільності (Financial Stability Board — FSB), Міжнародної організації регуляторів ринків цінних паперів (IOSCO), Світового банку та Міжнародного валютного фонду, Міжнародної федерації бухгалтерів (IFAC), Базельського комітету банківського нагляду та інших глобальних організацій. За заявою Фонду з МСФЗ «стандарти служать суспільним інтересам, стимулюючи довіру, зростання і довгострокову стабільність світової економіки».
Чому МСФЗ так популярні в світі? Чому компанії намагаються застосовувати МСФЗ для складання фінансової звітності?
Практика свідчить, що ставки по кредитах в європейських банках нижчі, ніж в українських, але для отримання такого фінансування банк ретельно має ознайомитися з фінансовою звітністю для прийняття рішення про надання кредитів. Своєю чергою банк очікуватиме на таку фінансову звітність, яка буде достовірною, транспарентною і йому зрозумілою. І в цьому якраз на допомогу приходять МСФЗ, бо звітність, складена на основі міжнародних стандартів, є зрозумілою банкіру будь-якої країни. Для таких компаній відкриваються інвестиційні можливості по всьому світу.
МСФЗ сприяють прозорості фінансових ринків через зіставність звітності підприємств, що дозволяє ідентифікувати і зменшити інформаційні й інші ризики користувачів фінансової звітності і надає їм можливості приймати зважені управлінські рішення, вони також мають усунути асиметрію між постачальниками і споживачами капіталу через підвищення довіри до фінансової звітності.
Що таке Міжнародні стандарти фінансової звітності?
МСФЗ — це набір стандартів, які не є жорсткими правилами для складання фінансової звітності, а являють собою набір принципів її формування.
На відміну від зарегульованого українського обліку, вони дають більше можливостей для подання корисної для інвесторів інформації про компанію. Ця інформація потрібна інвесторам для прийняття рішень про надання компаніям фінансових ресурсів (кредитів), про придбання таких компаній, про включення їх до своїх світових мереж тощо. Важливо, що при розробці МСФЗ береться до уваги досвід всіх країн світу, тому МСФЗ — це квінтесенція світового досвіду в сфері бухгалтерського обліку, що значно підвищує його якість та достовірність фінансової звітності.
Хто в Україні зобов’язаний застосовувати МСФЗ, а для кого це добровільне рішення?
Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV визначено коло компаній, які зобов’язані складати МСФЗ-звітність. Це підприємства, що становлять суспільний інтерес:
- емітенти цінних паперів, цінні папери яких допущені до торгів на фондових біржах або щодо цінних паперів яких здійснено публічну пропозицію;
- банки;
- страховики;
- недержавні пенсійні фонди;
- інші фінансові установи (крім інших фінансових установ та недержавних пенсійних фондів, що належать до мікропідприємств та малих підприємств);
- великі підприємства;
- а також публічні акціонерні товариства;
- та суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях, а також підприємства, які провадять господарську діяльність за видами, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України.
Водночас будь-яке підприємство, крім вищеназваних, може прийняти добровільне рішення застосовувати МСФЗ для складання фінансової звітності.
Навіщо компанії складати МСФЗ-звітність, якщо це не вимагається на законодавчому рівні?
МСФЗ-звітність — це квиток у великий бізнес в майбутньому, престиж компанії, довіра партнерів, клієнтів та інших стейкхолдерів. Багато інвесторів вважають наявність звітності, складеної за МСФЗ, необхідною умовою надання фінансування (кредитів), оскільки така звітність надає достатній рівень впевненості у прозорості та надійності показників компанії.
Якщо серед власників підприємства є іноземці, подання звітності для них також має здійснюватися в МСФЗ-форматі для розуміння ними фінансового стану та результатів діяльності.
Однією з переваг складання МСФЗ-звітності є надання інформації користувачам про ефективність роботи найнятого керівництва, що дозволяє приймати правильні кадрові рішення. Дуже важливо, що МСФЗ — це стандарти раціонального бізнесу і вони допомагають приймати зважені управлінські рішення, будувати ефективний управлінський облік, наближений до бухгалтерського, та розуміти керівництву і власникам реальний стан своєї компанії.
Що входить до фінансової МСФЗ-звітності?
Повний комплект фінансової МСФЗ-звітності містить як форми звітів, так і певні пояснення до них, а саме:
- звіт про фінансовий стан. Цей звіт надає інформацію про наявні активи (ресурси: нерухомість, транспорт, запаси, грошові кошти тощо), зобов’язання (вимоги до компанії — від банків, постачальників, бюджету, працівників тощо) і капітал (статутний капітал, нерозподілений прибуток та інші види вкладеного капіталу);
- звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід. Цей звіт надає інформацію про доходи компанії від реалізації товарів, робіт, послуг або інших видів діяльності та її витрати у вигляді собівартості реалізації, адміністративних, збутових та інших витрат, а також інші сукупні доходи, які не можуть бути розподілені на дивіденди поточного періоду (переоцінки активів, фінансових інструментів та інше);
- звіт про зміни у власному капіталі. Цей звіт надає інформацію про приріст або зменшення кожного компонента власного капіталу, зіставлення їх вартості на початок та на кінець періоду, операції з власниками, а також про внески власників та розподіл дивідендів між власниками тощо;
- звіт про рух грошових коштів. Цей звіт відображає грошові потоки з поділом діяльності на операційну, інвестиційну та фінансову;
- примітки до фінансової звітності, що містять деталізацію та пояснення статей наведених фінансових звітів, додаткову інформацію, яка є корисною для розуміння фінансової звітності;
- порівняльна інформація стосовно попереднього періоду для того, щоб користувачі могли відстежувати тенденції у фінансовому стані та фінансових результатах діяльності компанії;
- звіт про фінансовий стан на початок найбільш раннього порівняльного попереднього періоду в певних випадках, коли це вимагається МСФЗ.
Саме таким буде МСФЗ-звіт, який надасть повну картину користувачам і розкаже про компанію все, що є важливим у бізнес-середовищі.
Олена Харламова
Засновник та гендиректор Агентства з МСФЗ